Janvier 2012
Montant des abattements en cas de succession ou donation
| Donation |
Succession | |
| entre ascendants et descendants | 159 325 € |
159 325€ |
| sur la part des neveux et nièces | 7 967 € | 7 967€ |
| sur la part des frères et soeurs | 15 932 € | 15 932€ ou exonération sous conditions |
| entre époux ou PACSés |
80 724 € | Exonération |
| entre grands-parents et petits-enfants |
31 865 € | 1 594€ |
| entre arrières-grands-parents et arrières-petits-enfants |
5 310 € | 1 594€ |
| entre parents et enfants handicapés (abattement supplémentaire) | 159 325 € | 159 325€ |
| dans les autres cas si aucun abattement n'est applicable | 0 € | 1 594 € |
Nb: Les donations en franchise d'impôt sont possibles tous les 10 ans.
Mode de calcul des droits de succession
- Répartition du patrimoine en fonction de l'âge du conjoint survivant
| Âge du conjoint survivant | Valeur de l'usufruit | Valeur de la Nue-propriété |
| 11 - 20 ans | 9/10 | 1/10 |
| 21 - 30 ans | 8/10 | 2/10 |
| 31 - 40 ans | 7/10 | 3/10 |
| 41 - 50 ans | 6/10 | 4/10 |
| 51 - 60 ans | 5/10 | 5/10 |
| 61 - 70 ans | 4/10 | 6/10 |
| 71 - 80 ans | 3/10 | 7/10 |
| 81 - 90 ans | 2/10 | 8/10 |
| plus de 91 ans | 1/10 | 9/10 |
- Le calcul des droits sur les donations entre époux ou pacsés
| Part taxable après abattement | Taux d'imposition |
Calcul des droits |
| Inférieure à 8 072 € | 5 % | P x 0,05 |
| Entre 8 072 € et 15 932 € | 10 % | (P x 0,01) puis retrancher 404 € |
| Entre 15 932 € et 31 865 € | 15 % | (P x 0,015) puis retrancher 1200 € |
| Entre 31 865 € et 552 324 € | 20 % | (P x 0,020) puis retrancher 2 793 € |
| Entre 552 324 € et 902 838 € | 30 % | (P x 0,030) puis retrancher 58 026 € |
| Entre 902 838 € et 1 805 677 € | 40 % | (P x 0,040) puis retrancher 103 168 € |
| Supérieure à 1 805 677 € | 45 % | (P x 0,045) puis retrancher 193 452 € |
- Le calcul des droits de succession et de donation en ligne directe
|
Part taxable après abattement |
Taux |
Calcul des droits |
| Inférieure à 8 072 € | 5 % | P x 0,05 |
| Entre 8 072 € et 12 109 € | 10 % | (P x 0,01) puis retrancher 404 € |
| Entre 12 109 € et 15 932 € | 15 % | (P x 0,015) puis retrancher 1 009 € |
| Entre 15 932 € et 552 324 € | 20 % | (P x 0,020) puis retrancher 1 806 € |
| Entre 552 324 € et 902 838 € | 30 % | (P x 0,030) puis retrancher 57 038 € |
|
Entre 902 838 € et 1 805 677€ |
40 % |
(P X 0,040) puis retrancher 102 180 € |
| Supérieure à 1 805 677 € | 45 % | (P x 0,045) puis retrancher 192 464 € |
- Le calcul des droits de succession ou de donation entre frères et soeurs
|
Part taxable après abattement |
Taux |
Calcul des droits |
| Inférieur à 24 430 € | 35 % | (P x 0,035) |
|
Supérieur à 24 430 € |
45% | 2 443€ |
- Le calcul des droits de succession ou de donation entre parents jusqu'au 4eme degrés
| Part taxable après abattement | Taux d'imposition | Calcul des droits |
| Sur la totalité de l'actif taxable | 55% | (P x 0,055) |
-
Le calcul des droits de succession entre parents au delà du 4eme degrés et entre personnes "non parents"
|
Part taxable après abattement |
Taux d'imposition |
Calcul des droits |
|
Sur la totalité de l'actif taxable |
60% | (P x 0,060) |
Nb: Les réductions fiscales accordées sur les donations en fonction de l'âge sont supprimées (réduction de 50 % avant 70 ans et de 30% entre 70 et 80 ans)